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法  规

扩展水资本税鼎新试点实行方式
时候:2017-11-29来历:财务部、水利部、税务总局
       第一条 为周全贯彻落实党的十九大精力,按照党中心、国务院决议打算支配,增强水资本办理和掩护,增进水资本节俭与公道开辟操纵,拟定本方式。 

  第二条 本方式(shi)合用于北京市、天津(jin)市、山(shan)西省、内蒙古自治区(qu)、河南省、山(shan)东省、四川(chuan)省、陕西省、宁夏回族自治区(qu)(以下(xia)简称试点省分(fen))的水资本税征收办理(li)。 

  第三条(tiao) 除本(ben)(ben)方式(shi)第四条(tiao)划定(ding)的景象外,其余间接(jie)取用地表水、公开水的单元和小我,为水资(zi)本(ben)(ben)税征税人,该当按(an)照本(ben)(ben)方律(lv)例(li)定(ding)交纳水资(zi)本(ben)(ben)税。 

  相干征(zheng)税人(ren)该当按照《中华国民共和国水法》《打(da)水允许(xu)和水资本费征(zheng)收办理(li)条例》等划定申领(ling)打(da)水允许(xu)证。 

  第四条 以下景象,不(bu)交纳水资本税: 

  (一)乡村小我经(jing)济构(gou)造及其成(cheng)员从(cong)本小我经(jing)济构(gou)造的(de)水塘、水库中(zhong)取用水的(de); 

  (二)家庭糊口和零云集(ji)养、圈(quan)养畜禽(qin)饮用等少许取用水的; 

  (三)水(shui)利工(gong)程(cheng)办理单元为设置装备摆设或调剂水(shui)资本打水(shui)的; 

  (四)为(wei)保证矿井(jing)等(deng)公开工程(cheng)施工宁静(jing)和(he)出(chu)产宁静(jing)必须停止姑且(qie)应(ying)急取用(yong)(排)水的; 

  (五)为消弭对大众宁静或大众好处(chu)的风(feng)险(xian)姑(gu)且应急(ji)打水的; 

  (六(liu))为农业(ye)抗(kang)旱和掩(yan)护(hu)生态与环境必须姑(gu)且应急打水的。 

  第(di)五条 水资本税的(de)征(zheng)税工具(ju)为地表水和公开水。 

  地表(biao)水(shui)(shui)是海(hai)洋外表(biao)上静(jing)态水(shui)(shui)和(he)静(jing)态水(shui)(shui)的总(zong)称,包含江、河、湖泊(含水(shui)(shui)库(ku))等水(shui)(shui)资本(ben)。 

  公开水是埋藏在地表以下各类情势(shi)的水资本(ben)。 

  第(di)六条 水资本(ben)税(shui)实(shi)行从量计(ji)征,除本(ben)方式第(di)七条划定的景象(xiang)外,应征税(shui)额的计(ji)较公式为: 

  应征税额=现实取(qu)用(yong)水(shui)量×合用(yong)税额 

  城镇大众供水(shui)企业现实取(qu)用水(shui)量该当斟酌公道(dao)消(xiao)耗(hao)身分。 

  疏干排水的现实取用(yong)水量(liang)按照排水量(liang)肯定。疏干排水是指在采矿和工(gong)程(cheng)扶植进(jin)程(cheng)中粉(fen)碎公开水层、产生公开涌(yong)水的勾当。 

  第七条 水力(li)发电(dian)和火力(li)发电(dian)贯流式(不含轮回式)冷(leng)却取用水应(ying)征税(shui)额的计较(jiao)公式为: 

  应(ying)征(zheng)税额(e)=现实(shi)发电量×合用税额(e) 

  火力(li)发(fa)(fa)电(dian)贯流(liu)式冷(leng)(leng)却(que)(que)取(qu)用(yong)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui),是(shi)指火力(li)发(fa)(fa)电(dian)企业(ye)从(cong)江河、湖泊(含水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)库)等水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)源打(da)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui),并(bing)对(dui)机组冷(leng)(leng)却(que)(que)后将(jiang)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)间接(jie)排入水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)源的取(qu)用(yong)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)体例。火力(li)发(fa)(fa)电(dian)轮回(hui)式冷(leng)(leng)却(que)(que)取(qu)用(yong)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui),是(shi)指火力(li)发(fa)(fa)电(dian)企业(ye)从(cong)江河、湖泊(含水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)库)、公开等水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)源打(da)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)并(bing)引入自建冷(leng)(leng)却(que)(que)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)塔(ta),对(dui)机组冷(leng)(leng)却(que)(que)后前往(wang)冷(leng)(leng)却(que)(que)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)塔(ta)轮回(hui)操纵的取(qu)用(yong)水(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)体例。 

  第八条(tiao) 本方式第六条(tiao)、第七条(tiao)所称合用税(shui)额,是指打水口地址地的合用税(shui)额。 

  第九条 除中(zhong)心直属和跨(kua)省(sheng)(区(qu)、市)水(shui)(shui)(shui)力发电取用水(shui)(shui)(shui)外,由试点省(sheng)分(fen)省(sheng)级国(guo)民当局兼顾斟酌本(ben)(ben)地域水(shui)(shui)(shui)资本(ben)(ben)状态(tai)、经济社会成(cheng)长水(shui)(shui)(shui)安然平静水(shui)(shui)(shui)资本(ben)(ben)节俭掩护请求,在本(ben)(ben)方式所附《试点省(sheng)分(fen)水(shui)(shui)(shui)资本(ben)(ben)税(shui)最(zui)低均匀税(shui)额(e)表》划定(ding)的最(zui)低均匀税(shui)额(e)根本(ben)(ben)上,分(fen)类肯定(ding)详细合用税(shui)额(e)。 

  试(shi)点(dian)省(sheng)分的(de)中心直属和跨省(sheng)(区、市)水(shui)(shui)力发(fa)电取用水(shui)(shui)税(shui)(shui)额(e)为每(mei)千瓦时0.005元。跨省(sheng)(区、市)界(jie)河水(shui)(shui)电站水(shui)(shui)力发(fa)电取用水(shui)(shui)水(shui)(shui)资(zi)本税(shui)(shui)税(shui)(shui)额(e),与(yu)触及的(de)非试(shi)点(dian)省(sheng)分水(shui)(shui)资(zi)本费(fei)征收规范(fan)不分歧的(de),按较高一(yi)方规范(fan)履(lv)行。 

  第十条 严酷(ku)节制公开水适量开采。对取用公开水从(cong)高(gao)肯定税额,同(tong)一范例取用水,公开水税额要高(gao)于(yu)地表水,水资本(ben)紧缺地域(yu)公开水税额要大(da)幅(fu)高(gao)于(yu)地表水。 

  超(chao)(chao)采(cai)地(di)域(yu)(yu)(yu)的(de)公开水税额(e)(e)(e)(e)要(yao)高于非超(chao)(chao)采(cai)地(di)域(yu)(yu)(yu),严(yan)峻超(chao)(chao)采(cai)地(di)域(yu)(yu)(yu)的(de)公开水税额(e)(e)(e)(e)要(yao)大(da)幅高于非超(chao)(chao)采(cai)地(di)域(yu)(yu)(yu)。在超(chao)(chao)采(cai)地(di)域(yu)(yu)(yu)和严(yan)峻超(chao)(chao)采(cai)地(di)域(yu)(yu)(yu)取用公开水的(de)详细合用税额(e)(e)(e)(e),由(you)试(shi)点省(sheng)分省(sheng)级国民当局按照非超(chao)(chao)采(cai)地(di)域(yu)(yu)(yu)税额(e)(e)(e)(e)的(de)2—5倍肯定(ding)。 

  在城(cheng)镇大众供水(shui)管网笼盖地域(yu)取用(yong)公(gong)开水(shui)的,其税额(e)要(yao)高于(yu)城(cheng)镇大众供水(shui)管网未笼盖地域(yu),准绳上要(yao)高于(yu)本地同类用(yong)处的城(cheng)镇大众供水(shui)价钱。 

  除特种行(xing)业和农(nong)业出(chu)产取(qu)用水外(wai),对其余取(qu)用公开(kai)水的征税人(ren),准绳上该当同一税额。试点省分可按照现实(shi)环境分步实(shi)行(xing)到位。 

  第十一(yi)条(tiao) 对(dui)特种行业取(qu)用(yong)水(shui),从高肯定税额(e)。特种行业取(qu)用(yong)水(shui),是指洗车、沐浴(yu)、高尔夫球场、滑雪场等(deng)取(qu)用(yong)水(shui)。 

  第十二条 对超(chao)打算(定额)取(qu)用(yong)水,从高肯定税额。 

  征(zheng)(zheng)税人跨越水(shui)行政主管部分(fen)划定的打算(suan)(定额(e))取用水(shui)量,在原税额(e)根本上(shang)加征(zheng)(zheng)1—3倍,详(xiang)细(xi)方(fang)式由试(shi)点(dian)省(sheng)分(fen)省(sheng)级(ji)国民当局肯(ken)定。 

  第十三(san)条(tiao) 对跨(kua)越划定限额的农业出产取(qu)用(yong)(yong)水(shui),和首(shou)要供乡村生齿(chi)糊口用(yong)(yong)水(shui)的集合式饮水(shui)工程取(qu)用(yong)(yong)水(shui),从低肯定税额。 

  农业(ye)出产取用水(shui),是(shi)指莳植业(ye)、畜牧业(ye)、水(shui)产养殖业(ye)、林(lin)业(ye)等取用水(shui)。 

  供(gong)(gong)乡村生齿糊(hu)口(kou)用水(shui)的集合式(shi)饮水(shui)工程(cheng),是指供(gong)(gong)水(shui)范围在1000立方米/天或(huo)供(gong)(gong)水(shui)工具(ju)1万人以上(shang),并由企奇迹单元运(yun)营的乡村生齿糊(hu)口(kou)用水(shui)供(gong)(gong)水(shui)工程(cheng)。 

  第十四条 对(dui)收受接管操纵的(de)疏干排水和地源(yuan)热泵(beng)取(qu)用(yong)水,从低肯定税额。 

  第十(shi)五条 以下景象,予以避免征(zheng)或减(jian)征(zheng)水(shui)资本税: 

  (一(yi))划(hua)定(ding)限额内的(de)农业出(chu)产(chan)取(qu)用水(shui),免征水(shui)资本(ben)税; 

  (二)取用污水处(chu)置再生水,免征水资本税; 

  (三)除(chu)接入城(cheng)镇大众供水(shui)管网(wang)之外,戎行、武(wu)警队伍经由进(jin)程其(qi)余体例取用水(shui)的,免征水(shui)资本税; 

  (四)抽水(shui)蓄能发电取用水(shui),免征水(shui)资本税; 

  (五)采油排(pai)水(shui)经分手(shou)污(wu)染后在(zai)封锁管道回(hui)注的,免征(zheng)水(shui)资本税; 

  (六(liu))财务部、税务总局划定的(de)其余(yu)免征(zheng)或减征(zheng)水资本税景(jing)象。 

  第十六条 水资本税由税务构造遵(zun)照(zhao)《中华国民共和(he)(he)国税收(shou)征(zheng)收(shou)办理法》和(he)(he)本方式有关划定征(zheng)收(shou)办理。 

  第十七条(tiao) 水资(zi)本税(shui)的征税(shui)义务产生时候(hou)为征税(shui)人取(qu)用水资(zi)本确当日。 

  第(di)十八条(tiao) 除农业(ye)出(chu)产取用水(shui)外,水(shui)资本(ben)税按(an)季或按(an)月征(zheng)(zheng)收,由(you)主管税务构造按(an)照现(xian)实环境肯定。对跨越划定限额的(de)农业(ye)出(chu)产取用水(shui)水(shui)资本(ben)税可按(an)年(nian)征(zheng)(zheng)收。不能(neng)按(an)牢固刻日计较(jiao)征(zheng)(zheng)税的(de),能(neng)够按(an)次(ci)报告(gao)征(zheng)(zheng)税。 

  征税人该当自征税期满或征税义务产生之日起15日内报告征税。 

  第(di)十九条(tiao) 除本方(fang)式第(di)二十一条(tiao)划定的景象外,征(zheng)税(shui)人(ren)该当向出产运营地址(zhi)地的税(shui)务构造报告交纳水资(zi)本税(shui)。 

  在(zai)试(shi)点省分内(nei)取用(yong)水,其征(zheng)税地址须(xu)要调剂(ji)的(de),由省级财务(wu)、税务(wu)部(bu)分决议。 

  第二十条 跨(kua)省(区(qu)、市)调剂的(de)水资本,由调入地区(qu)地址地的(de)税务构造征(zheng)收水资本税。 

  第二十(shi)一条 跨省(sheng)(区(qu)(qu)、市)水(shui)(shui)力发电取用水(shui)(shui)的(de)(de)水(shui)(shui)资(zi)本税在相干省(sheng)分(fen)(fen)之(zhi)间(jian)的(de)(de)分(fen)(fen)派(pai)(pai)比例,对(dui)比《财(cai)务部yb体育官方(fang)网站_yb体育app下(xia)载(zai)跨省(sheng)区(qu)(qu)水(shui)(shui)电名(ming)目(mu)税收(shou)分(fen)(fen)派(pai)(pai)的(de)(de)指点定(ding)见》(财(cai)预〔2008〕84号)明白的(de)(de)增(zeng)值(zhi)税、企业所(suo)得税等税收(shou)分(fen)(fen)派(pai)(pai)方(fang)式肯定(ding)。 

  试点省分(fen)主管税务构造(zao)该(gai)当(dang)按照前款划定(ding)比例分(fen)派的水力发电量(liang)和税额(e),别离向(xiang)跨省(区、市)水电站征收水资本税。 

  跨省(sheng)(区、市)水(shui)力(li)发(fa)电取(qu)用水(shui)触及非试(shi)点省(sheng)分水(shui)资本费征收和(he)分派的,对比试(shi)点省(sheng)分水(shui)资本税办理方式履行。 

  第二十二条 成立税(shui)(shui)务构造与(yu)水行(xing)政主(zhu)管部分合作征税(shui)(shui)机制。 

  水(shui)行政主管部分该当将取(qu)用(yong)水(shui)单(dan)元和小我(wo)的打水(shui)允许、现实取(qu)用(yong)水(shui)量、超打算(定额)取(qu)用(yong)水(shui)量、守(shou)法打水(shui)惩罚等水(shui)资本办理相干(gan)信息(xi),按(an)期送(song)交(jiao)税(shui)务构造。 

  征(zheng)税人(ren)按照水(shui)(shui)行政主(zhu)管部(bu)分(fen)审(shen)定的(de)现实(shi)取用(yong)水(shui)(shui)量向税务(wu)构造报(bao)告(gao)征(zheng)税。税务(wu)构造该当按照审(shen)定的(de)现实(shi)取用(yong)水(shui)(shui)量征(zheng)收(shou)水(shui)(shui)资本(ben)税,并将征(zheng)税人(ren)的(de)报(bao)告(gao)征(zheng)税等信息按期送交水(shui)(shui)行政主(zhu)管部(bu)分(fen)。 

  税务构(gou)造(zao)按期(qi)将征税人报告信息与水行(xing)政主管部分送交(jiao)的(de)信息停止阐发(fa)比对(dui)。征管进程(cheng)中发(fa)明题(ti)目的(de),由税务构(gou)造(zao)与水行(xing)政主管部分结(jie)合停止核对(dui)。 

  第二(er)十三条(tiao) 征税(shui)(shui)人该当装(zhuang)置(zhi)取用(yong)水(shui)(shui)(shui)计量(liang)(liang)(liang)举措(cuo)措(cuo)施。征税(shui)(shui)人未按(an)划定(ding)装(zhuang)置(zhi)取用(yong)水(shui)(shui)(shui)计量(liang)(liang)(liang)举措(cuo)措(cuo)施或计量(liang)(liang)(liang)举措(cuo)措(cuo)施不能精(jing)确(que)计量(liang)(liang)(liang)取用(yong)水(shui)(shui)(shui)量(liang)(liang)(liang)的,按(an)照最大(da)打水(shui)(shui)(shui)(排水(shui)(shui)(shui))才能或省级财(cai)务(wu)、税(shui)(shui)务(wu)、水(shui)(shui)(shui)行政主管部分肯定(ding)的其余方式审定(ding)取用(yong)水(shui)(shui)(shui)量(liang)(liang)(liang)。 

  第二十(shi)四条 征税(shui)人和(he)税(shui)务构造、水(shui)行(xing)政主管(guan)部分及(ji)其任务职(zhi)员违背(bei)本方律(lv)例定的(de),遵(zun)照(zhao)《中(zhong)华国民(min)共和(he)国税(shui)收征收办理(li)法》《中(zhong)华国民(min)共和(he)国水(shui)法》等有关(guan)法令(ling)律(lv)例划定究(jiu)查(cha)法令(ling)义务。 

  第二十五条(tiao) 试点省(sheng)分开征(zheng)水资本税后,该当将水资本费征(zheng)收规(gui)范降为零。 

  第二十(shi)六条 水(shui)(shui)资(zi)本税(shui)鼎新试点(dian)时代(dai),可按税(shui)费平(ping)移准绳对城镇大(da)众(zhong)(zhong)供水(shui)(shui)征收水(shui)(shui)资(zi)本税(shui),不增添(tian)住民糊口用水(shui)(shui)和城镇大(da)众(zhong)(zhong)供水(shui)(shui)企业(ye)承担。 

  第二十七条  水资(zi)本(ben)税鼎新试(shi)点时代,水资(zi)本(ben)税收入(ru)全(quan)数归属试(shi)点省分。 

  第二十八(ba)条 水(shui)资本(ben)税鼎(ding)新(xin)试(shi)点时代,水(shui)行政主管部分相干经费(fei)收入由同级财务(wu)估算(suan)兼顾支配和保证。对原有(you)水(shui)资本(ben)费(fei)征(zheng)管职员,由处所(suo)国民当局(ju)兼顾做好(hao)支配。 

  第二十九(jiu)条  试点省(sheng)分(fen)省(sheng)级国民当局按照本(ben)方式(shi)拟定详细(xi)实行方式(shi),报财务部、税(shui)务总局和水(shui)利部备案。 

  第三十(shi)条 水(shui)(shui)资本税鼎新试(shi)点时代触及的有关政(zheng)策,由(you)财务(wu)部会(hui)同(tong)税务(wu)总局、水(shui)(shui)利部等部分研讨肯定。 

  第三十一条 本方式自2017年12月1日起实(shi)行。 

  附:试点省(sheng)分水资本(ben)税(shui)最(zui)低(di)均(jun)匀(yun)税(shui)额表

  附(fu):

  试点省(sheng)分水资(zi)本税(shui)最低均匀税(shui)额表 

  单元(yuan):元(yuan)/立方米 

  省(区、市) 

  地表(biao)水最低均匀税额(e) 

  公开(kai)水最(zui)低均匀税额 

  北京 

  1.6 

  4 

  天津 

  0.8 

  4 

  山西 

  0.5 

  2 

  内蒙古 

  0.5 

  2 

  山东 

  0.4 

  1.5 

  河南 

  0.4 

  1.5 

  四川 

  0.1 

  0.2 

  陕西 

  0.3 

  0.7 

  宁夏 

  0.3 

  0.7